QFZP: los requisitos reales para mantener la exención en Corporate Tax

Estar en una free zone no significa estar exento de Corporate Tax. Toda sociedad de free zone está sujeta al impuesto y debe registrarse. El régimen preferente solo se aplica a quien tiene la condición de Qualifying Free Zone Person (QFZP) y solo sobre sus ingresos cualificados.

Esa condición no se pide una vez y se conserva para siempre. Hay que cumplir los requisitos en cada ejercicio y poder demostrarlo.

Los requisitos

Una sociedad de free zone debe cumplir, a la vez, todas estas condiciones:

1. Mantener una sustancia adecuada en la zona.
2. Obtener ingresos cualificados.
3. Respetar el umbral de minimis de ingresos no cualificados.
4. No haber optado por tributar al tipo general.
5. Cumplir las normas de precios de transferencia y mantener su documentación.
6. Preparar estados financieros auditados.

Si falla una sola, no hay régimen preferente.

Sustancia: lo que hay detrás de la licencia

La sociedad debe desarrollar en la free zone sus actividades principales, con medios adecuados a su volumen:

• Activos.
• Personal cualificado.
• Gastos operativos.

Parte de esas funciones pueden externalizarse dentro de la zona, siempre que exista supervisión real. Una licencia con un espacio compartido y sin nadie que trabaje en ella difícilmente superará este análisis.

Ingresos cualificados: donde más errores veo

No todo lo que factura una sociedad de free zone es ingreso cualificado. A grandes rasgos, lo son:

1. Los ingresos procedentes de otras personas de free zone que sean las beneficiarias efectivas, salvo los de actividades excluidas.
2. Los ingresos de actividades cualificadas realizadas con cualquier cliente, salvo los de actividades excluidas.
3. Determinados ingresos vinculados a propiedad intelectual cualificada.

Actividades cualificadas

Son una lista cerrada, recogida en la Decisión Ministerial 229 de 2025, que sustituyó a la 265 de 2023 con efectos desde el 1 de junio de 2023:

1. Fabricación de bienes o materiales.
2. Transformación de bienes o materiales.
3. Comercio de materias primas cualificadas.
4. Tenencia de acciones y otros valores con fines de inversión.
5. Propiedad, gestión y explotación de buques.
6. Reaseguro.
7. Gestión de fondos.
8. Gestión de patrimonios e inversiones.
9. Servicios de sede a partes vinculadas.
10. Servicios de tesorería y financiación a partes vinculadas.
11. Financiación y arrendamiento de aeronaves.
12. Distribución de bienes o materiales en una zona designada o desde ella.
13. Servicios logísticos.
14. Actividades auxiliares de las anteriores.

Algunas tienen requisitos propios, como la regulación de la actividad o, en el comercio de materias primas, que exista un precio de mercado reconocido.

Actividades excluidas

1. Operaciones con personas físicas, salvo determinadas excepciones.
2. Actividades bancarias.
3. Actividades de seguros, salvo excepciones como el reaseguro.
4. Actividades financieras y de arrendamiento, salvo excepciones.
5. Propiedad o explotación de inmuebles, salvo los comerciales en free zone con otra persona de free zone.
6. Actividades auxiliares de las anteriores.

La confusión más habitual

Muchas sociedades de free zone prestan servicios de consultoría, marketing o tecnología a clientes situados fuera de Emiratos. Son actividades perfectamente legítimas, pero como norma general no figuran en la lista.

Facturar al extranjero no convierte un ingreso en cualificado. Lo que cuenta es qué actividad se realiza y quién la recibe: si el servicio no está en la lista y el cliente no es una persona de free zone, ese ingreso no se beneficia del régimen preferente.

El umbral de minimis

La condición se mantiene si los ingresos no cualificados no superan la menor de estas dos cifras:

1. El 5 % de los ingresos totales.
2. 5 millones de AED.

Los ingresos que entran en ese margen tributan al tipo general, pero no hacen perder la condición. Sin embargo, si se supera el umbral, aunque sea por poco, las consecuencias afectan a toda la sociedad.

Auditoría

Quien aplica el régimen debe contar con estados financieros auditados. Es una obligación que conviene planificar desde el inicio del ejercicio, porque una contabilidad que llega tarde o incompleta complica todo lo demás.

Lo que está en juego

Perder la condición de QFZP no afecta solo al año del incumplimiento. Como regla general, la sociedad deja de poder aplicar el régimen en ese ejercicio y en los cuatro siguientes, tributando al tipo general del 9 %.

Cinco comprobaciones antes del cierre

1. ¿Qué parte de mis ingresos es realmente cualificada, cliente por cliente?
2. ¿Estoy por debajo del umbral de minimis?
3. ¿Tengo en la zona la sustancia que corresponde a mi actividad?
4. ¿Están documentadas mis operaciones con partes vinculadas?
5. ¿Está prevista la auditoría y a tiempo?

Si tienes dudas en alguna, conviene revisarlo antes de presentar la declaración. En la página de cumplimiento y gestoría explico cómo lo trabajo con mi equipo, y en la de implantación de empresas cómo tenerlo en cuenta desde que se constituye la sociedad.